加强企业内部控制的对策
成都大势管理顾问
一般来说，我国企业在发展过程中，企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业的投资者同时也就是经营者。这种模式势必给企业的控制环境带来负面影响。在实际工作中，关键人大权独揽，一人常常集控制权、执行权和监督权于一身，并有较大的任意性，这种情况下内部监督、控制的作用很难有效发挥，违背了内部控制制度的基本性质，导致对企业的经营管理决策权和权力制衡的失效，没有形成相互监督的体制，没有形成有效的权力监督。因此，我国的企业应根据自身的业务特点、市场规模、组织结构等，全面遵循成本效益原则，科学、合理地制定并实施适合本企业实际状况的内部控制制度，力求突出重点，分清主次，讲求实效。
一、合理设置会计机构及明确会计责权
企业应根据企业规模的大小、业务的繁简合理设置会计机构，合理分工，明确经济责任，实行集中核算制或分散核算制。若企业规模很小，不具备设置会计机构，可配备专业会计人员负责核算，或实施委托代理记账制。同时规范会计人员行为，认真学习《会计人员工作规则》、《会计人员岗位责任制》，以明确会计人员的责权。
根据企业自身特点，结合实际制定有利于控制人财物运转、供产销过程等规范要求的规章制度，可以采取相互复核、定期检查或指定专人审核的办法，使财产的收、付、存、用得到较为严密的控制，防止浪费和经济舞弊行为，确保财产物资的安全与完整。
1.加强企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。
2.加强企业财务内部控制。企业内部控制对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。
3.建立健全内部会计制度的监督体系。首先要充分发挥内部审计的作用，在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用。其次要强化外部监督与约束机制。一是要发挥国有资产管理机构在建立企业内部会计控制方面的作用，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施，引导和督促单位逐步建立行之有效的内控制度，要加大责任追究力度。二是通过会计师事务所等中介机构，依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行审计和评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的会计行为，对企业实施会计控制。
二、从我国国情出发，建立健全规章制度，完善内部控制体系
社会主义市场经济体系的建立，企业经营规模的扩大，经济业务量的增多，联系的更为广泛，必将使企业内部分工更为复杂。企业领导要有效地组织、协调和管理企业的经营活动，唯一有效途径就是建立起企业自我规范的行为机制，使企业内部各部门及其人员恪尽职守，各负其，责相互制约，相互促进。既能发挥出最大的主观能动性又能使企业的整个经济活动处于有序、高效的良性循环中，实现其经营目标。各单位应以《会计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导，企业所制定的各项规章制度和管理办法既要体现国家的方针、政策和财经法规的精神，又不能与其相抵触，同时保证国家方针、政策和财经法规实施的监控措施有效。同时，会计制度为依据结合本企业部门或系统的内部会计控制规定，自行制定适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施以规范其会计核算工作。
三、努力提高管理人员素质，重视内部控制的重要性
在我国，由于实行的是领导负责制，即企业领导对企业负责，如出现问题，企业的领导为问题的直接责任人，同时，在大部分内部控制相对不健全的企业中，内部控制的成败很大程度上决定于领导管理者的重视和执行程度，如果他们对内部控制不重视，或自身置于内部控制之外，随便变更、存废控制制度，将会造成内部控制制度的失效。因此要努力提高企业管理人员的素质，使其能充分胜任领导的岗位，重视企业内部控制制度的建设，并且自身严格遵守，这不仅是企业顺应经济发展潮流的必然选择，同时也是我国建立、完善市场经济和法制经济，明确责任，保护企业管理人员的关键举措。
四、加强企业内部会计控制，完善内部控制体系
企业管理失控现象的存在，与对内部控制认识不足有关，也与缺乏有效的会计控制方法有密切关系。科学有效的控制方法，是顺利完成控制任务和达到控制目标的手段。建立会计控制制度，可以从以下几个方面入手：首先，不相容职务分离控制，对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人，独立完成一项业务的全过程，必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。不相容职务分离控制，包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。其次，会计系统控制要求建立适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，企业还要建立预算控制，财产保全控制、风险控制等等。另外，还要加强电子信息技术的控制。目前计算机应用在我国企业发展很快，但计算机方面的内部控制却比较薄弱，如有的企业对进入主机房没有严格的授权制度，主机房管理人员与操作员没有严格分开，为计算机犯罪提供了条件。企业的计算机内部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏计算机方面的专业技术人才，领导层对计算机内部控制不重视。
一般来说，我国企业在发展过程中，企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业的投资者同时也就是经营者。这种模式势必给企业的控制环境带来负面影响。在实际工作中，关键人大权独揽，一人常常集控制权、执行权和监督权于一身，并有较大的任意性，这种情况下内部监督、控制的作用很难有效发挥，违背了内部控制制度的基本性质，导致对企业的经营管理决策权和权力制衡的失效，没有形成相互监督的体制，没有形成有效的权力监督。因此，我国的企业应根据自身的业务特点、市场规模、组织结构等，全面遵循成本效益原则，科学、合理地制定并实施适合本企业实际状况的内部控制制度，力求突出重点，分清主次，讲求实效。
一、合理设置会计机构及明确会计责权
企业应根据企业规模的大小、业务的繁简合理设置会计机构，合理分工，明确经济责任，实行集中核算制或分散核算制。若企业规模很小，不具备设置会计机构，可配备专业会计人员负责核算，或实施委托代理记账制。同时规范会计人员行为，认真学习《会计人员工作规则》、《会计人员岗位责任制》，以明确会计人员的责权。
根据企业自身特点，结合实际制定有利于控制人财物运转、供产销过程等规范要求的规章制度，可以采取相互复核、定期检查或指定专人审核的办法，使财产的收、付、存、用得到较为严密的控制，防止浪费和经济舞弊行为，确保财产物资的安全与完整。
1.加强企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。
2.加强企业财务内部控制。企业内部控制对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。
3.建立健全内部会计制度的监督体系。首先要充分发挥内部审计的作用，在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用。其次要强化外部监督与约束机制。一是要发挥国有资产管理机构在建立企业内部会计控制方面的作用，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施，引导和督促单位逐步建立行之有效的内控制度，要加大责任追究力度。二是通过会计师事务所等中介机构，依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行审计和评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的会计行为，对企业实施会计控制。
二、从我国国情出发，建立健全规章制度，完善内部控制体系
社会主义市场经济体系的建立，企业经营规模的扩大，经济业务量的增多，联系的更为广泛，必将使企业内部分工更为复杂。企业领导要有效地组织、协调和管理企业的经营活动，唯一有效途径就是建立起企业自我规范的行为机制，使企业内部各部门及其人员恪尽职守，各负其，责相互制约，相互促进。既能发挥出最大的主观能动性又能使企业的整个经济活动处于有序、高效的良性循环中，实现其经营目标。各单位应以《会计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导，企业所制定的各项规章制度和管理办法既要体现国家的方针、政策和财经法规的精神，又不能与其相抵触，同时保证国家方针、政策和财经法规实施的监控措施有效。同时，会计制度为依据结合本企业部门或系统的内部会计控制规定，自行制定适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施以规范其会计核算工作。
三、努力提高管理人员素质，重视内部控制的重要性
在我国，由于实行的是领导负责制，即企业领导对企业负责，如出现问题，企业的领导为问题的直接责任人，同时，在大部分内部控制相对不健全的企业中，内部控制的成败很大程度上决定于领导管理者的重视和执行程度，如果他们对内部控制不重视，或自身置于内部控制之外，随便变更、存废控制制度，将会造成内部控制制度的失效。因此要努力提高企业管理人员的素质，使其能充分胜任领导的岗位，重视企业内部控制制度的建设，并且自身严格遵守，这不仅是企业顺应经济发展潮流的必然选择，同时也是我国建立、完善市场经济和法制经济，明确责任，保护企业管理人员的关键举措。
四、加强企业内部会计控制，完善内部控制体系
企业管理失控现象的存在，与对内部控制认识不足有关，也与缺乏有效的会计控制方法有密切关系。科学有效的控制方法，是顺利完成控制任务和达到控制目标的手段。建立会计控制制度，可以从以下几个方面入手：首先，不相容职务分离控制，对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人，独立完成一项业务的全过程，必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。不相容职务分离控制，包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。其次，会计系统控制要求建立适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，企业还要建立预算控制，财产保全控制、风险控制等等。另外，还要加强电子信息技术的控制。目前计算机应用在我国企业发展很快，但计算机方面的内部控制却比较薄弱，如有的企业对进入主机房没有严格的授权制度，主机房管理人员与操作员没有严格分开，为计算机犯罪提供了条件。企业的计算机内部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏计算机方面的专业技术人才，领导层对计算机内部控制不重视。
一、合理设置会计机构及明确会计责权
企业应根据企业规模的大小、业务的繁简合理设置会计机构，合理分工，明确经济责任，实行集中核算制或分散核算制。若企业规模很小，不具备设置会计机构，可配备专业会计人员负责核算，或实施委托代理记账制。同时规范会计人员行为，认真学习《会计人员工作规则》、《会计人员岗位责任制》，以明确会计人员的责权。
根据企业自身特点，结合实际制定有利于控制人财物运转、供产销过程等规范要求的规章制度，可以采取相互复核、定期检查或指定专人审核的办法，使财产的收、付、存、用得到较为严密的控制，防止浪费和经济舞弊行为，确保财产物资的安全与完整。
1.加强企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。
2.加强企业财务内部控制。企业内部控制对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。
3.建立健全内部会计制度的监督体系。首先要充分发挥内部审计的作用，在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用。其次要强化外部监督与约束机制。一是要发挥国有资产管理机构在建立企业内部会计控制方面的作用，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施，引导和督促单位逐步建立行之有效的内控制度，要加大责任追究力度。二是通过会计师事务所等中介机构，依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行审计和评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的会计行为，对企业实施会计控制。
二、从我国国情出发，建立健全规章制度，完善内部控制体系
社会主义市场经济体系的建立，企业经营规模的扩大，经济业务量的增多，联系的更为广泛，必将使企业内部分工更为复杂。企业领导要有效地组织、协调和管理企业的经营活动，唯一有效途径就是建立起企业自我规范的行为机制，使企业内部各部门及其人员恪尽职守，各负其，责相互制约，相互促进。既能发挥出最大的主观能动性又能使企业的整个经济活动处于有序、高效的良性循环中，实现其经营目标。各单位应以《会计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导，企业所制定的各项规章制度和管理办法既要体现国家的方针、政策和财经法规的精神，又不能与其相抵触，同时保证国家方针、政策和财经法规实施的监控措施有效。同时，会计制度为依据结合本企业部门或系统的内部会计控制规定，自行制定适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施以规范其会计核算工作。
三、努力提高管理人员素质，重视内部控制的重要性
在我国，由于实行的是领导负责制，即企业领导对企业负责，如出现问题，企业的领导为问题的直接责任人，同时，在大部分内部控制相对不健全的企业中，内部控制的成败很大程度上决定于领导管理者的重视和执行程度，如果他们对内部控制不重视，或自身置于内部控制之外，随便变更、存废控制制度，将会造成内部控制制度的失效。因此要努力提高企业管理人员的素质，使其能充分胜任领导的岗位，重视企业内部控制制度的建设，并且自身严格遵守，这不仅是企业顺应经济发展潮流的必然选择，同时也是我国建立、完善市场经济和法制经济，明确责任，保护企业管理人员的关键举措。
四、加强企业内部会计控制，完善内部控制体系
企业管理失控现象的存在，与对内部控制认识不足有关，也与缺乏有效的会计控制方法有密切关系。科学有效的控制方法，是顺利完成控制任务和达到控制目标的手段。建立会计控制制度，可以从以下几个方面入手：首先，不相容职务分离控制，对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人，独立完成一项业务的全过程，必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。不相容职务分离控制，包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。其次，会计系统控制要求建立适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，企业还要建立预算控制，财产保全控制、风险控制等等。另外，还要加强电子信息技术的控制。目前计算机应用在我国企业发展很快，但计算机方面的内部控制却比较薄弱，如有的企业对进入主机房没有严格的授权制度，主机房管理人员与操作员没有严格分开，为计算机犯罪提供了条件。企业的计算机内部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏计算机方面的专业技术人才，领导层对计算机内部控制不重视。
一般来说，我国企业在发展过程中，企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业的投资者同时也就是经营者。这种模式势必给企业的控制环境带来负面影响。在实际工作中，关键人大权独揽，一人常常集控制权、执行权和监督权于一身，并有较大的任意性，这种情况下内部监督、控制的作用很难有效发挥，违背了内部控制制度的基本性质，导致对企业的经营管理决策权和权力制衡的失效，没有形成相互监督的体制，没有形成有效的权力监督。因此，我国的企业应根据自身的业务特点、市场规模、组织结构等，全面遵循成本效益原则，科学、合理地制定并实施适合本企业实际状况的内部控制制度，力求突出重点，分清主次，讲求实效。
一、合理设置会计机构及明确会计责权
企业应根据企业规模的大小、业务的繁简合理设置会计机构，合理分工，明确经济责任，实行集中核算制或分散核算制。若企业规模很小，不具备设置会计机构，可配备专业会计人员负责核算，或实施委托代理记账制。同时规范会计人员行为，认真学习《会计人员工作规则》、《会计人员岗位责任制》，以明确会计人员的责权。
根据企业自身特点，结合实际制定有利于控制人财物运转、供产销过程等规范要求的规章制度，可以采取相互复核、定期检查或指定专人审核的办法，使财产的收、付、存、用得到较为严密的控制，防止浪费和经济舞弊行为，确保财产物资的安全与完整。
1.加强企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。
2.加强企业财务内部控制。企业内部控制对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。
3.建立健全内部会计制度的监督体系。首先要充分发挥内部审计的作用，在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用。其次要强化外部监督与约束机制。一是要发挥国有资产管理机构在建立企业内部会计控制方面的作用，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施，引导和督促单位逐步建立行之有效的内控制度，要加大责任追究力度。二是通过会计师事务所等中介机构，依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行审计和评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的会计行为，对企业实施会计控制。
二、从我国国情出发，建立健全规章制度，完善内部控制体系
社会主义市场经济体系的建立，企业经营规模的扩大，经济业务量的增多，联系的更为广泛，必将使企业内部分工更为复杂。企业领导要有效地组织、协调和管理企业的经营活动，唯一有效途径就是建立起企业自我规范的行为机制，使企业内部各部门及其人员恪尽职守，各负其，责相互制约，相互促进。既能发挥出最大的主观能动性又能使企业的整个经济活动处于有序、高效的良性循环中，实现其经营目标。各单位应以《会计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导，企业所制定的各项规章制度和管理办法既要体现国家的方针、政策和财经法规的精神，又不能与其相抵触，同时保证国家方针、政策和财经法规实施的监控措施有效。同时，会计制度为依据结合本企业部门或系统的内部会计控制规定，自行制定适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施以规范其会计核算工作。
三、努力提高管理人员素质，重视内部控制的重要性
在我国，由于实行的是领导负责制，即企业领导对企业负责，如出现问题，企业的领导为问题的直接责任人，同时，在大部分内部控制相对不健全的企业中，内部控制的成败很大程度上决定于领导管理者的重视和执行程度，如果他们对内部控制不重视，或自身置于内部控制之外，随便变更、存废控制制度，将会造成内部控制制度的失效。因此要努力提高企业管理人员的素质，使其能充分胜任领导的岗位，重视企业内部控制制度的建设，并且自身严格遵守，这不仅是企业顺应经济发展潮流的必然选择，同时也是我国建立、完善市场经济和法制经济，明确责任，保护企业管理人员的关键举措。
四、加强企业内部会计控制，完善内部控制体系
企业管理失控现象的存在，与对内部控制认识不足有关，也与缺乏有效的会计控制方法有密切关系。科学有效的控制方法，是顺利完成控制任务和达到控制目标的手段。建立会计控制制度，可以从以下几个方面入手：首先，不相容职务分离控制，对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人，独立完成一项业务的全过程，必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。不相容职务分离控制，包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。其次，会计系统控制要求建立适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，企业还要建立预算控制，财产保全控制、风险控制等等。另外，还要加强电子信息技术的控制。目前计算机应用在我国企业发展很快，但计算机方面的内部控制却比较薄弱，如有的企业对进入主机房没有严格的授权制度，主机房管理人员与操作员没有严格分开，为计算机犯罪提供了条件。企业的计算机内部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏计算机方面的专业技术人才，领导层对计算机内部控制不重视。
